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消費稅的計算方式和會計處理以及相關特點的簡單介紹
發布時間:2019-11-21 09:33 來源:綠洲注冊公司
  消費稅關鍵特指的就是說以特殊消費品為納稅目標所征繳的一種稅,在我國的消費稅是1999年改革創新中常自主創新的一種稅種,在一些一般貨品上征繳增值稅的另外,挑選少數消費品再征繳消費稅。接下來廈門公司注冊小編就為大家介紹一下消費稅的相關情況。

消費稅的計算方式和會計處理以及相關特點的簡單介紹
 
  那么消費稅的計算方法有哪些呢?
 
  消費稅的稅目稅率
 
  消費稅共設置了11個稅目,在這其中的3個稅目下又設置了13身高目,例舉了25個繳稅新項目。推行比例稅率的有21個,推行定額稅率的有4個。現有13個級別的稅率,少則3%,多則56%(2008年9月1日起排風量在1.0升(含1.0升)下列的新能源客車,稅率由3%下降至1%)。經國務院辦公廳準許,國家財政部、細支煙國稅總局對煙商品消費稅現行政策作了重特大調節,甲類細支煙的消費稅從價稅率由原先的45%調節至56%。此外,煙草批發環節還加稅了一道從價稅,稅率為5%,新政策從2009年5月1日起實行。
 
  消費稅的計稅依據
 
  消費稅的計稅依據各自選用從價和從量二種計稅方法。推行從價計稅方法繳稅的應稅消費品,計稅依據為應稅消費品的銷售總額。推行從量預算定額方法計稅時,一般以每企業應稅消費品的凈重、容量或總數為計稅依據。
 
  消費稅的計稅方法
 
  1、從價計稅時?應納稅額=應稅消費品銷售總額×適用稅率
 
  2、從量計稅時?應納稅額=應稅消費品市場銷售總數×可用稅額規范計稅方法
 
  3、自產自購應稅消費品用以持續生產應稅消費品的,不納稅;用以別的層面的,有類似消費品市場價格的,按照納稅人生產的類似消費品市場價格計算納稅,沒有類似消費品市場價格的,組成計稅價格。
 
  組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)
 
  應納稅額=組成計稅價格×適用稅率
 
  4、委托加工物資應稅消費品的由委托方供貨時代收代繳消費稅。按照委托方的類似消費品市場價格計算納稅,沒有類似消費品市場價格的,組成計稅價格。
 
  組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)
 
  應納稅額=組成計稅價格×適用稅率
 
  5、進口應稅消費品,按照組成計稅價格計算納稅。
 
  計算方法為:組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(?l一消費稅稅率)
 
  應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
 
  6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時,應將加稅的銷售總額計算為沒有增值稅稅額的銷售總額。
 
  金銀首飾的應納稅額銷售總額=含增值稅的銷售總額÷(1+增值稅率或增值稅率)
 
  針對生產、批發、零售企業用以贈予、冠名贊助、集資款、廣告詞、試品、員工福利、獎賞等層面或未各自結轉市場銷售的按照組成計稅價格計算納稅。
 
  組成計稅價格=購入現價×(1+凈利率)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)
 
  應納稅額=組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率
 
  消費稅的納稅環節
 
  1、生產環節。納稅人生產的應稅消費品,由經營者于市場銷售時納稅。在其中自產自購的用以本公司持續生產應稅消費品的不納稅;用以別的層面的,于移交應用時納稅。委托加工物資的應稅消費品,由委托放在向受托人供貨時代收代繳。假如委托方是個體經營者,受托人需要取回生產加工應稅消費品后向所在區域負責人稅務局交納消費稅。
 
  2、進口環節。納稅人進口的應稅消費品,由進口通關者于出口報關進口時納稅。
 
  3、零售環節。金銀首飾消費稅由零售者在零售環節交納。

消費稅的計算方式和會計處理以及相關特點的簡單介紹
 
  消費稅的會計處理指的是什么
 
  消費稅要以某些消費品和購買行為為征稅對象的一種稅,是對在中國地區從業生產、委托加工物資或是進口應稅消費品的人或單位,在市場銷售、委托加工物資或進口環節征繳的一種由顧客立即承擔的一種流轉稅。
 
  消費稅的財務會計實際操作有下列關鍵特點:①選用價內稅的方式。②具備不一樣的計稅依據和計算方法。③征納環節較為嚴苛,使會計處理有相對的依據。
 
  在我國現行標準消費稅規章制度具備下列好多個特點:①在稅種對接上歸屬于增值稅的拓寬稅種。②在交納范疇上具備限定性。③在納稅環節上具備單一性。④在稅金承擔上具備轉嫁給性。
 
  消費稅的會計處理因為消費稅自身的特點而具備獨特的地方。與增值稅對比,消費稅的會計處理選用價內稅的處理過程。或許,因為消費稅是增值稅稅種的拓寬,與之擁有一致的稅基和交差征繳的關聯,因此二者會計處理一般全是另外開展的。
 
  1.消費稅的計稅憑證
 
  因為交納消費稅的消費品另外必須交納增值稅,且二者都以含消費稅沒有增值稅的銷售總額為計稅依據,因此二種稅的計稅憑證能夠同用同一會計記賬憑證;在按照規定不可出具增值稅增值稅專票時,能夠專用發票做為計稅憑證,僅僅需先開展價稅分離出來處理,隨后再計稅。
 
  2.消費稅的科目設置及賬簿結構
 
  消費稅的納稅人應在“應交稅費”總賬科目下,設置“應繳消費稅”清單科目。“應交稅費--應繳消費稅”明細分類賬戶可選用三欄式結構:貸記納稅人計算出的應納消費稅稅額;借記已納的消費稅稅額;若期末余額在借貸方,表達納稅人并未繳納的稅額;若期末余額在借方,則表達納稅人比較多交應退或能夠抵稅的稅額;若期末余額為零,則表達征納彼此付清了稅金。
 
  3.消費稅的賬務處理
 
  (1)針對市場銷售自做應稅消費品,理應按應交消費稅稅額借記“商品稅金及附加”科目;貸記“應交稅費--應繳消費稅”科目。另外還需要做與營業收入和應交增值稅相關的賬務處理。

消費稅的計算方式和會計處理以及相關特點的簡單介紹
 
  消費稅的特點是什么?
 
  1、消費稅以民法要求的特殊商品為征稅對象。即國[1]家能夠依據宏觀經濟國家產業政策和消費現行政策的規定,有到達站、有重中之重地挑選一些消費品征繳消費稅,以適度地限定一些獨特消費品的消費市場;
 
  2、按不一樣的設計產品不一樣的稅率,同一商品同樣納稅;
 
  3、消費稅是價內稅,是價錢的構成;
 
  4、消費稅推行從價定率和從量預算定額及其從價從量復合型計稅三種方法繳稅
 
  5、消費稅征繳環節具備單一性
 
  6、消費稅負稅轉嫁給性都轉嫁到顧客的身上
 
  總的來說,在人們生活起居之中許多地區都是涉及消費睡,那么許多人不清楚該怎樣去計算消費稅,前文也給大伙兒詳盡解讀了有關的計算方法,因此在平常衣食住行之中人們一定要去多留意這些方面的專業知識。
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